Aide

Dans le cadre du prélèvement à la source (PAS), les revenus fonciers donnent lieu aux versements d'acomptes.

Cependant, les revenus fonciers de source étrangère ouvrant droit à un crédit d'impôt égal à l'impôt français, compris dans les revenus fonciers déclarés en ligne 4BE (régime micro-foncier) ou en ligne 4BA (régime réel), doivent également être déclarés en ligne 4BK (régime micro-foncier) ou en ligne 4BL (régime réel), afin de ne pas être soumis à un acompte au titre du PAS.

Régime micro foncier (case 4BE et 4EB)

Vous relevez du régime micro foncier si vous remplissez simultanément les deux conditions suivantes :

• le montant des revenus fonciers bruts (loyers perçus, charges non comprises) et éventuellement le revenu brut annuel correspondant à votre quote-part dans les sociétés immobilières perçu en 2024 par votre foyer fiscal n'excède pas 15 000 € ;

• vos revenus fonciers proviennent de la location de locaux nus ou de parts de société immobilières de copropriété dotées de la transparence fiscale et, le cas échéant, de parts de sociétés immobilières non soumises à l’impôt sur les sociétés ou de parts de fonds de placement immobilier (FPI).
  Si vous percevez uniquement des revenus fonciers au travers de sociétés immobilières ou de FPI, ce régime ne s’applique pas.
  Sont exclus du régime micro foncier les logements neufs ayant donnés lieu à une déduction de l'amortissement (Périssol, Besson neuf, Robien, Borloo neuf) ainsi que les logements pour  lesquels certaines déductions spécifiques ont été demandées. Sont également exclus les immeubles situées en secteur sauvegardé ou assimilé pour lesquels le bénéfice de la déduction des charges « Malraux » est demandé ainsi que les immeubles classés monuments historiques.

Si vous relevez du régime micro foncier, vous n'avez pas à remplir de déclaration de revenus fonciers n° 2044. Indiquez simplement le montant de vos loyers ou fermages perçus en 2024 sur votre déclaration n° 2042 (case 4BE). Un abattement de 30 % (évaluation forfaitaire de vos charges) sera appliqué pour déterminer votre revenu imposable. Ne le déduisez pas, il sera calculé automatiquement.

Vous pouvez renoncer à ce régime et opter pour le régime réel. Cette option s'effectue en souscrivant une déclaration de revenus fonciers n° 2044 (ou la déclaration n° 2044 spéciale). L'option est irrévocable pendant trois ans.

À noter que si vous percevez des revenus fonciers de source étrangère exonérés en France et retenus pour le calcul du taux effectif, vous êtes alors dispensé de souscrire la déclaration n° 2047 et devez indiquer le montant de ces revenus case 4EB.

Régime réel (cases 4BA à 4EA)

Si vous n'êtes pas concerné par le régime micro foncier ou si vous préférez opter pour le régime réel, reportez sur votre déclaration n° 2042 les résultats (revenus ou déficits) calculés sur votre déclaration n° 2044 (ou la déclaration n° 2044 spéciale).

Précisions

Vous devez déclarer soit un revenu net foncier en case 4BA (et éventuellement des déficits antérieurs en case 4BD) soit un déficit en case 4BB et/ou 4BC (et éventuellement des déficits antérieurs en case 4BD).

Si vous disposez d'un déficit antérieur non encore imputé, la répartition de ce déficit par année d'origine est réalisé sur la déclaration n° 2044 (ou n° 2044 spéciale). Seuls les déficits des années 2014 à 2023 non encore imputés sur des revenus fonciers antérieurs à 2024 peuvent être indiqués case 4BD.

Les amortissements Robien ou Borloo déduits de vos revenus fonciers de 2024 au titre d'un logement acquis en 2009 doivent être portés en case 4BY. Ce montant sera retenu dans le calcul du plafonnement global.

En 2025, si vous ne percevez plus de revenus fonciers, vous devez cocher la case 4BN.

À noter que si vous percevez des revenus fonciers de source étrangère exonérés en France et retenus pour le calcul du taux effectif, vous êtes alors dispensé de souscrire la déclaration n° 2047 et devez indiquer le montant de ces revenus case 4EA.